有赖在2019年财政预算案中宣布的这项新措施，马来西亚公民在第六年（或之后）脱售房产的话，必须支付5％的产业盈利税。而从2019年1月1日起，外国人和企业公司的盈利税将从原本的5%增加至10%。

　　根据公众对2019年财政预算案与房地产相关措施反应的调查显示，有超过一半的本地受访者对RPGT加息表示沮丧/愤怒。以前，在第5年后脱售房屋的马来西亚业主无需为所售出的盈利支付任何RPGT。 同时，企业公司和外国业主则需支付5％的RPGT。

　　政府于2020年6月5日宣布的新RPGT税务赦免

　　鉴于Covid-19的爆发，首相Tan Sri Muhyiddin Yassin推出了多项激励措施，以帮助推动房地产市场和为购房者以及房主提供经济援助。这些措施包括重新推介房屋所有权活动，赦免印花税以及RPGT税务。马来西亚公民在2020年6月1日至2021年12月31日期间出售房产将获赦免5% RPGT税务。这项赦免仅限于每人所出售的3套住宅房产。然而，并未进一步说明这项赦免适用于所有房产脱售，或仅限于6年或以上的房产。 -我们在获得政府消息后会及时更新相关资讯。

　　除此之外，本地和外国业主，以及企业公司都需要具备对RPGT的基本知识，尤其是在如何计算RPGT税率以及各自可在哪方面可获得豁免。

　　这是你需要知道的：

　　什么是房产盈利税（RPGT）？

　　根据《1976年产业盈利税法令》，RPGT是由国家税务局（LHDN）征收的资本盈利税的一种形式。 当你的土地或不动产出售时，转售价格高于购买价格的话，所得收益将会被征收税务。

　　RPGT通常分为3个等级：

　　1.个人（公民和永久居民）

　　2.个人（非公民/外国人）

　　3.企业公司

　　它于1995年首次实施，多年来已发生了许多变动。 于2019年实施的最新RPGT修正案将是迄今为止的第七次修正案。以下为3个等级中每个层级的RPGT费率：

　　2019年1月1日起的最新RPGT费率

　　从以上可见，第6年开始，3个等级的RPGT费率已从原有的费率提高了两倍

　　什么情况下会被征收RPGT？

　　如果房产的脱售价格被认定为相等或低于收购价，则不被征收RPGT。 RPGT仅在脱售不动产产生利润时才会被征收。

　　1）个人（公民、永久居民、非公民和外国人）

　　如果上述任何一方以带盈利的方式出售其房产，他们将根据售卖的净盈利被征税RPGT。

　　2）企业公司

　　一般上，公司的股份出售不受RPGT的约束，除了其核心业务是房地产的房地产公司（RPC）。 只有拥有不动产[1]或RPC股份不少于其公司有形资产总值的75％，才能构成该RPC公司。 但是，如果公司将其股份或不动产他售出低于RPC股份的75％，它将不再是RPC，所脱售的股份将不会保留其RPC的特征，并应对此负上 RPGT条款的约束。

　　此外，如果公司将其不动产从固定资产重新分类为流动资产（例如，交易股票），那么它也被视为须支付资产来处置，也必须缴付RPGT。此类资产的处置价格将按照重新分类之日的市场价格而定。

　　个人和企业公司可享有哪些RPGT豁免（税收减免）？

　　适用于个人

　　1）在以下这四种情况下豁免利润的10％或每笔交易10,000令吉（以较高者为准）：

　　公民和永久居民

　　a）如果资产是由马来西亚公民捐赠者作为礼物转移，两者关系需为丈夫和妻子、父母和子女或祖父母与孙子女。此豁免不适用于兄弟姐妹之间的不动产转移。

　　b）马来西亚公民或永久居民（PR）均可获得1次终身住宅产业RPGT豁免。

　　非公民和外国人

　　c）如果资产在配偶之间转移，该资产必须由马来西亚公民的丈夫或妻子所拥有。

　　d）如果资产转让给公司，那资产拥有者或拥有者的配偶必须是马来西亚公民。如果该资产由2个人共同拥有，那么双方都必须是马来西亚公民才能进行转让。

　　2）价格低于200,000令吉的中低价房屋的业主在脱售其财产时可豁免RPGT。

　　适用于公司

　　1）免除利润的10％或每笔交易10,000令吉（以最高者为准）

　　2）公司内部股份转让不受于RPGT的限制，具体如下：

　　什么是典型的可扣税费用？

　　脱售财产所产生的任何附带费用（如下）可以从所获得的盈利中扣除以计算RPGT：

　　律师费、会计费，估价师费等。

　　房地产费（销售佣金）

　　行政费

　　维修或翻新以维护或为物业升级，例如室内设计、宜家家具以重新包装房屋

　　维护或捍卫资产所有权或权利的成本

　　广告宣传费用

　　什么是允许损失？

　　如果在评估年度内有不止一项房产交易，只要两笔交易都属于同一年，那么单笔交易所产生的任何损失都可以抵销另一笔交易，并产生获利。

　　如何确定根据哪一年缴付RPGT？

　　1)产业的购置和脱售日期是以签署的买卖协议（SPA）的日期为基准，无论产业是已完工还是在建设当中。

　　2）根据《 RPGT死者遗产法令》，假设你是从已故的亲戚或朋友那里继承产业而变卖时（你将被 称为遗嘱执行人）：

　　死者的死亡日期=执行者的获取日期

　　遗嘱执行人在将产业分配给受益人之前需监督出售或处置该财产。对死者的遗产收取的RPGT取决于执行人的签收之日。

　　2020年RPGT修正案

　　在近来的2020年预算案中, RPGT再次被进行了修订，以减轻对房地产销售商的盈利 –并此宣布，为了计算在2013年之前所购买房屋的财产增值税，政府将使用2013年1月1日的市场价格 作为初始估价。在这之前，基准年被定为2000年1月1日。由于RPGT计入了销售盈利，因此较后的基准税率将意味着更低的计算盈利，从而减轻了房地产卖方的税负。

　　如何计算RPGT？

　　个人

　　以下计算公式适用于公民、永久居民、非公民和外国人。各自的RPGT税率将根据其持有期限和居住状况而有所不同（请参阅上表）。

　　RPGT将根据净收盈利计算.

　　总盈利：出售价格 – 收购价格

　　净盈利：总盈利–可扣税费用– RPGT免税额–允许损失费

　　应付税款= RPGT税率（根据产业拥有权的年限）X净盈利

　　例子：

　　举例来说，假设Adam和Hanis（均为马来西亚公民）于2013年1月4日以300,000令吉的价格在Hartamas购买了一套公寓。为了建立家庭，他们决定升级到更大的地方，并于2019年1月20日以500,000令吉的价格脱售了公寓。

　　总盈利：500,000令吉– 300,000令吉=200,000令吉

　　*假设Adam的可扣税费用为30,000令吉，而RPGT免除利润的10％（200,000令吉x 10％）

　　净盈利：200,000令吉–30,000令吉–20,000令吉= RM 150,000

应付税款 = 5％RPGT x 150,000令吉= 7,500令吉。

　　公司　　(个人公民的RPGT税率基于2019年的财政预算案，于第五年脱售的产业并持有该产业为期5年）

　　卖价：A / B x C，其中

　　A =股东持有的股份；

　　B =公司已发行的股份总值

　　C =在资产获利之日的不动产定义价值

　　总盈利：出售价格–收购价格

　　净盈利：总盈利–可扣税费用– RPGT免税额–允许损失费

　　应付税款=RPGT税率（基于产业拥有权的年限）x净盈利

　　例子：

　　Synergy Sdn Bhd由Mr. Andrews、Mr. Brian、Mr. Tate于2013年1月1日成立，他们各自持有100,000股份。合并期间它并不是RPC。然而，在2015年3月31日，该公司以120万令吉收购了他们首个也是唯一的房地产。因此，包括房地产在内的有形资产总值为150万令吉，并转成为RPC。

　　2019年1月31日，Mr. Andrews决定以100万令吉的价格售卖其100,000股给Mr. Lodge。

　　收购价格：100,000 / 300,000 x 1,200,00令吉= 400,000令吉

　　出售价格：1,000,000令吉

　　可赋税获利值：1,000,000令吉– 400,000令吉=600,000令吉

　　*假设Mr. Andrews的可扣税费用为50,000令吉，RPGT免税额为60,000令吉（600,000 x 10％）和35,000令吉的可允许损失费。

　　净盈利：600,000令吉–50,000令吉–60,000令吉–35,000令吉= 455,000令吉

应付税款 = 5％RPGT x 150,000令吉= 7,500令吉。

　　我什么时候需要缴付RPGT？　　（RPGT税率基于2019年财政预算案，于第三年脱售的产业并持有该产业为期3年）

　　对于出售房屋的本地人和永久居民，当买家为支付RPGT款项而支付首笔定金以购买该房屋时，卖方的律师将保留房屋售价/脱售价格的3％。对于非公民和外国人，保留率是7％。

　　你的律师将在买卖协议签订之日起六十（60）天内，连同相关文件向税务局付款，以支付应付的RPGT税款。

　　逾期付款会有什么后果？

　　60天后进行付款可能会向卖方索取罚款。应支付罚款数额为RPGT款项的10％。